Kdy můžete uplatnit slevu na manželku a kolik vám vrátí na daních?

O roční zúčtování daně za rok 2016 mohou zaměstnanci svého zaměstnavatele požádat do 15. února 2017. Roční zúčtování daně může zaměstnavatel za zaměstnance provést, jestliže zaměstnanec nemá povinnost si sám podat daňové přiznání. Jestliže zaměstnanec pracoval po celý rok pro jednoho zaměstnavatele nebo pro více zaměstnavatelů postupně za sebou a u všech zaměstnavatelů bylo podepsáno prohlášení k dani a neměl jiné zdanitelné příjmy, potom je možné roční zúčtování daně provést.

Kdy náleží sleva na manželku?

Nárok na daňovou slevu na manželku (manžela) náleží, pokud vlastní příjmy manželky (manžela) za rok 2016 nepřesáhly 68 tisíc Kč. V případě, že je manželka (manžel) držitelem průkazu ZTP/P, potom se uplatní sleva na manželku ve výši 49 680 Kč. Do vlastního příjmu manželky (manžela) se počítají všechny příjmy mimo příjmy taxativně vyjmenované v zákoně o dani z příjmu, tj. zejména dávky státní sociální podpory (rodičovský příspěvek, porodné, přídavek na dítě), státní příspěvky na stavební spoření, doplňkové penzijní spoření, stipendium. Nemocenské dávky (mateřská, ošetřovné, nemocenská), důchody, podpora v nezaměstnanosti se tedy započítávají. Daňový přeplatek z důvodu uplatnění slevy na manželku může být však nižší než 24 840 Kč, a to v případě, že během roku je zaplacena nižší záloha na dani z příjmu. Daňová sleva na manželku snižuje vypočtenou daň z příjmu maximálně do nuly. Z důvodu uplatnění slevy na manželku nemůže vzniknout nárok na daňový bonus, jako je tomu v případě uplatnění daňového zvýhodnění na děti.

Započítávaní příjmů

Do vlastního příjmu manželky (manžela) za rok 2016 se počítají všechny příjmy od 1. 1. do 31. 12. 2016. Pouze u příjmů ze závislé činnosti dle § 6 zákona o dani z příjmu, tedy ze zaměstnání, se do rozhodných příjmů za rok 2016 započítává ještě mzda za prosinec 2016 obdržená v lednu 2017 a mzda obdržená v lednu 2016 za prosinec 2015 se nezapočítává do rozhodného období roku 2016, protože se počítala do roku 2015. Nárok na uplatnění daňové slevy na manželku je nutno doložit mzdové účetní čestným prohlášením.

• Slevy na dani a daňová zvýhodnění
• Jak napravit neuplatnění daňové slevy?
• Sleva na studenta v sedmi bodech

Praktický příklad 1)

Pan Jelínek pracoval po celý rok 2016 ve firmě AB a jeho roční hrubá mzda činila 336 000 Kč (28 000 Kč měsíčně). Na roční záloze na dani z příjmu bylo panu Jelínkovi odvedeno ze mzdy 29 436 Kč (2 453 Kč měsíčně), neboť uplatňoval každý měsíc daňové zvýhodnění na dceru ve výši 1 117 Kč. Manželka pobírala v lednu 2016 ještě peněžitý příspěvek v mateřství a následně do konce roku již pouze rodičovský příspěvek. Vlastní příjmy manželky tedy nepřesáhly 68 tisíc Kč a pan Jelínek v ročním zúčtování daně uplatní slevu na manželku. Jak vysokou obdrží daňovou vratku ve výplatě po provedení ročního zúčtování?

Výpočet roční zálohy za rok 2016

Výpočet roční daňové povinnosti za rok 2016

Pan Jelínek obdrží daňový přeplatek ve výši 24 990 Kč, neboť během roku 2016 zaplatil více na dani z příjmu, než odpovídá jeho roční daňové povinnosti. Slevu na manželku lze uplatnit za celý rok. Daňová vratka je vyšší než daňová sleva na manželku ve výši 24 840 Kč z důvodu zaokrouhlování měsíčního základu daně na stokoruny nahoru a zaokrouhlení ročního základu daně na stokoruny dolů.

Praktický příklad 2)

Zaměstnanec pan Starý měl po celý rok 2016 hrubou měsíční mzdu 16 000 Kč, měsíčně na záloze na dani z příjmu odvedl 1 155 Kč, za celý rok tedy 13 860 Kč. V ročním zúčtování daně uplatní pan Starý daňovou slevu na manželku, která pobírala po celý rok 2016 pouze invalidní důchod I. stupně ve výši 5 479 Kč a vlastní příjem manželky byl do limitu.

Po provedení ročního zúčtování daně vznikne panu Starému nárok na daňovou vratku ve výši 13 860 Kč z důvodu uplatnění daňové slevy na manželku. Pan Starý nemůže obdržet vyšší daňovou vratku než jaká částka mu byla odvedena během roku 2016 na měsíčních zálohách na dani z příjmu.